Когда ИП может не платить фиксированные страховые взносы

Для каждого случая освобождения от взносов есть свои нюансы в подтверждающих документах.

Индивидуальный предприниматель с даты своей регистрации, то есть со дня внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), обязан платить за себя обязательные фиксированные страховые взносы. Если он работает в одиночку (без наёмных работников), то платит только этот фиксированный платёж. В 2024 году сумма его составляет 49 500 ₽.

Обязанность по уплате взносов продолжается до момента исключения ИП из ЕГРИП по основанию прекращения деятельности. Для этого ИП должен написать заявление в ФНС.

Пока ИП не исключён из ЕГРИП, он сохраняет свой предпринимательский статус и обязан уплачивать страховые взносы, даже если не ведёт деятельность и не получает доходы.

Налоговый кодекс (НК) предусматривает периоды «приостановления» деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты страховых взносов, не снимаясь с учёта. Этому посвящён пункт  7 статьи 430 НК РФ. Причём такие периоды засчитываются в страховой стаж согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ № «О страховых пенсиях».

Когда ИП может не платить фиксированные страховые взносы:

• прохождение военной службы; 
• период ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет; 
• уход трудоспособным за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; 
• проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с семьёй в местностях, где они не могли трудиться без возможности трудоустройства; 
• проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Перечень оснований исчерпывающий, то есть в остальных случаях уплаты фиксированных страховых взносов не избежать. Сумма долга будет числиться на Едином налоговом счёте (ЕНС) и при неуплате начнёт расти с учётом пени. Поэтому в некоторых случаях лучше закрыть ИП и позже при необходимости зарегистрироваться снова.

Как подтвердить право на освобождение от страховых взносов

В ИФНС по месту учёта необходимо предоставить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы.

Для каждого периода освобождения от страховых взносов есть свои нюансы в подтверждающих документах. О них ФНС разъясняла в письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990@.

Свидетельства об отсутствии деятельности:

• налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды;
• справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представляемые налоговыми агентами о доходах, в частности, адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях;
• период прохождения военной службы подтверждают военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений; 
• период ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребёнка и достижение им возраста полутора лет.

Могут понадобиться в зависимости от ситуации:

• свидетельство о рождении; 
• паспорт; 
• свидетельство о браке; 
• свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребёнком возраста полутора лет; 
• документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет; 
• другие документы, подтверждающие необходимые сведения.

Время ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается на основании заявления ухаживающего и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности, а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

Факт и период нахождения на инвалидности подтверждают выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы.

Период проживания супругов военнослужащих подтверждается справками воинских частей.

Время проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, подтверждается справками государственных органов (организаций), направлявших работника на работу в указанные организации (с указанием периода совместного проживания).

Периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатскими палатами субъектов РФ.