Зачем следить за остаточной стоимостью объектов на «упрощёнке»

Нельзя амортизировать водные ресурсы, земельные участки и объекты природопользования.

Остаточная стоимость основных средств — это предполагаемая стоимость имущества (недвижимости, оборудования, техники, нематериальных активов) с учётом износа, старения или других факторов (амортизации) на определённую дату.

Правила расчёта остаточной стоимости определены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета (ФСБУ), 6/2020, который действует с 2022 года.

Формула расчёта: остаточная стоимость = первоначальная стоимость основных средств − накопленная амортизация.

По Налоговому кодексу, основные средства (ОС) — это имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управленческих нужд первоначальной стоимостью более 100 тыс. ₽. А также это могут быть нематериальные активы, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности, используемые свыше 12 месяцев.

Первоначальная стоимость ОС — сумма расходов на их приобретение, сооружение или изготовление, а также доставку (транспортировку) и монтаж. С течением времени стоимость может изменяться, в большую сторону тоже. Последнее происходит в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и прочего. Если ОС были подарены, то первоначальная стоимость — рыночная стоимость подарка с учётом дополнительных расходов в видео доставки, монтажа.

Амортизация — это постепенный перенос стоимости ОС на затраты с целью покрытия износа. Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, определены постановлением Правительства РФ.

Важно: нельзя амортизировать водные ресурсы, земельные участки и объекты природопользования — они не относятся к изнашиваемым.

Когда нужна остаточная стоимость ОС:

• осуществление сделок с имуществом, то есть купля-продажа, обмен и прочее;
• определение налоговой базы по имуществу;
• выдача кредита под залог имущества;
• определение величины страховой суммы;
• реструктуризация задолженности организации;
• разрешение имущественных споров;
• проведение процедур банкротства;
• определение стоимости вклада в виде основных средств в уставной капитал.

Зачем считать остаточную стоимость ОС

Одним из условий применения УСН является соблюдение лимита по остаточной стоимости амортизируемых ОС — не более 150 млн ₽. Здесь учитываются ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Кроме того, остаточная стоимость влияет на финансовую отчётность и принятие решений об управлении активами.